Com funciona la nova declaració de criptomonedes a Espanya
04/03/2024
S’ha publicat la norma que estableix com declarar la tinença de criptomonedes i les operacions que s’hi efectuen. Es tracta del Reial decret 249/2023, de 4 d’abril, que modifica el Reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d’aplicació dels tributs, i n’afegeix tres nous articles que regulen sengles declaracions.
Com i qui afecta aquesta nova norma
En primer lloc, s’estableix que les persones i entitats residents a Espanya, i els establiments permanents al territori espanyol de residents a l’estranger, que proporcionin serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals, vindran obligades a presentar una declaració informativa anual, mitjançant el model 172, referent a la totalitat de les monedes virtuals que mantinguin custodiades, havent de detallar les dades personals dels titulars i els respectius saldos en euros el 31 de desembre.
Igualment, les persones i entitats residents a Espanya, així com els establiments permanents en territori espanyol de residents a l’estranger, que proporcionin serveis de canvi entre monedes virtuals i monedes de curs legal, o entre diferents monedes virtuals, o intermediïn de qualsevol manera en la realització d’aquestes operacions estan obligades a presentar una declaració informativa anual, mitjançant el model 173, referent a les operacions en què intervinguin o intervinguin d’adquisició, transmissió, permuta i transferència de monedes virtuals, així com els cobraments i pagaments realitzats en aquestes monedes, i s’han d’identificar els subjectes que efectuïn les operacions.
Finalment, les persones físiques i jurídiques residents al territori espanyol, així com els establiments permanents de no residents, estaran obligats a presentar una declaració informativa anual, mitjançant el model 721, referent a la totalitat de les monedes virtuals situades a l’estranger de les que siguin titulars, o respecte de les quals tinguin la condició de beneficiaris, autoritzats o d’alguna altra forma tinguin poder de disposició, havent de declarar els saldos en euros el 31 de desembre de cada tipus de moneda, així com les dades de les persones o entitats que proporcionen els serveis de salvaguarda de claus criptogràfiques.
Aquesta obligació també s’estén als qui hagin estat titulars, autoritzats, o beneficiaris de les monedes virtuals esmentades, o hagin tingut poders de disposició sobre aquestes, o hagin estat titulars reals en qualsevol moment de l’any a què es refereixi la declaració i que hi hagin perdut aquesta condició el 31 de desembre d’aquell any. En aquests supòsits, la informació a subministrar serà la corresponent a la data en què es va produir aquesta extinció.
En aquest sentit, les monedes virtuals s’entenen situades a l’estranger quan la persona o entitat o establiment permanent que les custodiï proporcionant serveis per salvaguardar les claus criptogràfiques privades en nom de tercers no estigui obligada a presentar la primera declaració perquè no són residents a Espanya .
Calendari per presentar les declaracions informatives
El termini per presentar les declaracions informatives serà durant el primer trimestre de l’any següent a aquell a què es refereixi la informació subministrada. Tot i això, no hi haurà obligació d’informar sobre cap moneda virtual quan els saldos a 31 de desembre no superin, conjuntament, els 50.000 euros. Mentrestant, la presentació de les declaracions en els anys successius només serà obligatòria quan el saldo conjunt hagi experimentat un incrementat superior a 20.000 euros respecte del valor de l’última declaració.
Des de l’entrada en vigor de la Llei 11/2021, del 9 de juliol, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal, aquestes obligacions d’informació estaven pendents de desenvolupament reglamentari, de manera que les primeres declaracions que s’hauran de presentar seran a partir de l’1 de gener del 2024, referides a l’any 2023.
Cal recordar que, a més d’aquestes declaracions informatives, les persones físiques estan obligades a declarar a l’impost sobre la renda, marcant les caselles 1800-1814, els guanys i pèrdues patrimonials resultants de les operacions de compravenda de criptomonedes realitzades durant l’any, ja sigui perquè s’han canviat per monedes de curs legal, ja sigui perquè s’han intercanviat per altres monedes virtuals diferents. En aquest sentit, per determinar la quantia del guany o pèrdua patrimonial, s’haurà de considerar que, en cas d’efectuar-se vendes parcials de monedes virtuals que haguessin estat adquirides en diferents moments i a diferents valors, les que es transmeten seran les adquirides en primer lloc.
Per tant, no només ja s’ha establert el com, sinó també qui seran finalment els obligats a declarar per les criptomonedes, acabant amb la incertesa generada des de juliol de 2021. El fet d’establir uns límits, per sota dels quals no caldrà presentar declaració, deixarà fora d’aquesta obligació els inversors més petits i menys especulatius. Però la informació facilitada per la resta hauria de permetre a l’Administració tributària disposar de prou dades per poder tenir dins del radar bona part de l’ecosistema cript d’Espanya. D’aquesta manera, es complirà allò que “Hisenda som tots”, incloses les criptomonedes.
